De fasering waarin een bedrijf dient te rapporteren conform de volledige European Sustainability Reporting Standards (ESRS) is te verdelen in een light, moderate of strong phase-in. Het toepassen van de fasering hangt vooral samen met de omvang van organisaties. Bepaald is dat bedrijven met een omvang van minder dan gemiddeld 750 werknemers meer tijd krijgen om volledig aan de CSRD specifieke rapportageverplichtingen te voldoen. Maar wat betekent 750 werknemers precies?  Moet dit worden gemeten in fulltime-equivalenten (FTE's) of als het aantal daadwerkelijke werknemers, ook wel bekend als "head count"? Kortom: tellen de uren of de koppen?