De fasering waarin een bedrijf dient te rapporteren conform de volledige European Sustainability Reporting Standards (ESRS) is te verdelen in een light, moderate of strong phase-in. Het toepassen van de fasering hangt vooral samen met de omvang van organisaties. Bepaald is dat bedrijven met een omvang van minder dan gemiddeld 750 werknemers meer tijd krijgen om volledig aan de CSRD specifieke rapportageverplichtingen te voldoen. Maar wat betekent 750 werknemers precies?  Moet dit worden gemeten in fulltime-equivalenten (FTE's) of als het aantal daadwerkelijke werknemers, ook wel bekend als "head count"? Kortom: tellen de uren of de koppen?

Middelgrote en grote ondernemingen zijn wettelijk verplicht een bestuursverslag op te stellen. Zij zijn echter niet verplicht dit bij het Handelsregister te deponeren, als het bestuursverslag op haar kantoor ter inzage ligt. In dit perspectief leggen wij uit dat deze optie als gevolg van de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) voor grote ondernemingen, en mogelijk ook voor middelgrote ondernemingen, zal verdwijnen.