De eerste set ESRS bevat twaalf sector agnostische standaarden, standaarden die op alle rapportageplichtige ondernemingen van toepassing zijn. De tweede set zal naar verwachting de MKB-standaard die geldt voor beursgenoteerde ondernemingen bevatten. Deze MKB-standaard, genaamd de ‘Listed SME/LSME’ standaard, dient tevens als plafond van eisen wat grotere ondernemingen aan hun keten mogen uitvragen. Daar werkt EFRAG momenteel aan. Deze zullen het komend jaar verder uitgewerkt en gepubliceerd worden.
Mogelijk komen er ook al enkele sectorspecifieke standaarden in 2024 bij deze tweede set, maar dat lijkt niet heel waarschijnlijk en deze zullen waarschijnlijk als derde set in 2024 voor het eerst gepubliceerd worden.
